每日一練：注冊會計師考試《審計》選擇題精選

1.【單選題】下列各項中，不屬于審計固有限制的來源的是（）。

A.注冊會計師可能滿足于說服力不足的審計證據

B.注冊會計師獲取審計證據的能力受到法律上的限制

C.管理層可能不提供與財務報表編制相關的全部信息

D.管理層在編制財務報表的過程中需要運用判斷

2.【多選題】下列各項中，導致審計固有限制的有（）。

A.許多財務報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性

B.注冊會計師獲取審計證據的能力受到實務和法律上的限制

C.注冊會計師只能在合理的時間內以合理的成本完成審計工作

D.注冊會計師的勝任能力可能不足夠

3.【單選題】下列有關檢查風險的說法中，錯誤的是（）。

A.檢查風險是指注冊會計師未通過審計程序發現錯報，因而發表不恰當審計意見的風險

B.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性

C.檢查風險通常不可能降低為零

D.保持職業懷疑有助于降低檢查風險

4.【多選題】下列有關重大錯報風險的說法中，正確的有（）。

A.重大錯報風險包括固有風險和檢查風險

B.注冊會計師應當將重大錯報風險與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相聯系

C.在評估一項重大錯報風險是否為特別風險時，注冊會計師不應考慮控制對風險的抵銷作用

D.注冊會計師對重大錯報風險的評估，可能隨著審計過程中不斷獲取審計證據而做出相應的變化

5.【單選題】下列有關審計風險的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師將某一認定的可接受審計風險設定為10%，評估的重大錯報風險為35%，則可接受的檢查風險為25%

B.實務中，注冊會計師不一定用絕對數量表達審計風險水平，可選用文字進行定性表述

C.審計風險并不是指注冊會計師執行業務的法律后果

D.在審計風險模型中，重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

6.【單選題】下列各項中，不屬于財務報表審計的前提條件的是（）。

A.管理層按照適用的財務報表編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映

B.管理層設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

C.管理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的重大錯報

D.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件

7.【多選題】會計師在評價財務報告編制基礎的可接受性時，需要考慮的有（）。

A.被審計單位的性質

B.財務報表的目的

C.法律法規是否規定了適用的財務報告編制基礎

D.財務報表的性質

8.【多選題】為了確定審計的前提條件是否存在，注冊會計師應當就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見。下列有關管理層責任的說法中，正確的有（）。

A.管理層應當按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映

B.管理層應當設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

C.管理層應當向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息

D.管理層應當允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員

9.【單選題】注冊會計師應當在審計業務開始時開展初步業務活動。下列各項中，不屬于初步業務活動的是（）。

A.針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量管理程序

B.評價遵守相關職業道德要求的情況

C.在執行首次審計業務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D.就審計業務約定條款與被審計單位達成一致意見

10.【多選題】下列各項中，屬于注冊會計師應當開展的初步業務活動的有（）。

A.針對接受或保持客戶關系實施相應的質量管理程序

B.評價遵守相關職業道德要求的情況

C.確定審計范圍和項目組成員

D.就審計業務約定條款與被審計單位達成一致

【答案與解析】

1.A。解析：審計的固有限制源于：①財務報告的性質(選項D正確)；②審計程序的性質(選項B、C正確)；③在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要。注冊會計師不能滿足于說服力不足的審計證據，A項不屬于審計的固有限制，A選項錯誤。故本題選A。

2.ABC。解析：審計的固有限制有：①財務報告的性質(選項A);②審計程序的性質(選項B);③財務報告的及時性和成本效益的權衡(選項C)，ABC選項正確。故本題選ABC。

3.A。解析：A項屬于審計風險的定義。檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險，A項錯誤。故本題選A。

4.CD。解析：認定層次的重大錯報風險包括固有風險和控制風險，A項錯誤;財務報表層次的重大錯報風險無法與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相聯系，B項錯誤，CD項正確。故本題選CD。

5.A。解析：根據審計風險模型，檢查風險=審計風險/重大錯報風險=10%/35%=28.6%，而不是25%。

6.C。解析：財務報表審計的前提條件是存在可接受的編制基礎和管理層認可并理解以下責任：①按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映(如適用)（選項A）；②設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報（選項B）；③向注冊會計師提供必要的工作條件（選項D），C選項錯誤。故本題選C。

7.ABCD。解析：在確定編制財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師需要考慮下列相關因素：(1)被審計單位的性質；(2)財務報表的目的；(3)財務報表的性質；(4)法律法規是否規定了適用的財務報告編制基礎。故本題選ABCD。

8.ABCD。解析：ABCD項均屬于管理層的責任，故本題選ABCD。

9.C。解析：選項C是接受業務委托后與前任注冊會計師的溝通，不屬于初步業務活動的內容。故本題選C。

10.ABD。解析：ABD。解析：初步業務活動的內容包括：①針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量管理程序（選項A）；②評價遵守相關職業道德要求的情況（選項B）；③就審計業務約定條款達成一致意見（選項D），確定審計范圍和項目組成員應在審計計劃階段進行，A、B、D選項均正確。故本題選ABD。

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