個人車輛租賃收入如何納稅

法律主觀：

根據法律的相關規定，個人出租房屋需要納稅，但是很多人對相關規定并不怎么了解，因為現實生活中很多人并沒有依法交稅，也不會想要去了解相關規定。根據《國家稅務總局關于發布＜納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法＞的公告》（國家稅務總局公告2016年第16號）第四條規定：其他個人出租不動產（不含住房），按照5％的征收率計算應納稅額，應納稅款＝含稅銷售額÷（1＋5％）×5％，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅；其他個人出租住房，按照5％的征收率減按1．5％計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅，應納稅款＝含稅銷售額÷（1＋5％）×1．5％。另據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）規定，個人采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。如果要享受月租金10萬以下免增值稅的政策，只能代開增值稅普通發票。注意：個人房屋出租月租金收入超過10萬元或未超過10萬元但主動放棄減免增值稅的，可以代開增值稅專用發票，但個人出租住房適用優惠政策減按1．5％征收，稅務機關代開增值稅專用發票時，通過新系統中征收率減按1．5％征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統自動計算稅額和不含稅金額，對方也只能抵扣1．5％。2、城市維護建設稅。城市維護建設稅按照納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據，按照納稅人所在地分為7％、5％、1％稅率繳納。增值稅減免相應城市維護建設稅也一并減免。另據《財政部、稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）、《湖北省財政廳、國家稅務總局湖北省稅務局關于減征增值稅小規模納稅人相關稅費的通知》（鄂財稅發〔2019〕2號）規定，明確從2019年1月1日至2021年12月31日，小規模納稅人按50％的稅額幅度減征城市維護建設稅。3、教育費附加。教育費附加是按照納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據，費率為3％。增值稅減免相應教育費附加也一并減免。另據《財政部、稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）、《湖北省財政廳、國家稅務總局湖北省稅務局關于減征增值稅小規模納稅人相關稅費的通知》（鄂財稅發〔2019〕2號）規定，明確從2019年1月1日至2021年12月31日，小規模納稅人按50％減征教育費附加。4、地方教育費附加。地方教育費附加是按照納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據，湖北省確定的地方教育費附加費率為1．5％。增值稅減免相應地方教育費附加也一并減免。另據《財政部、稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）、《湖北省財政廳、國家稅務總局湖北省稅務局關于減征增值稅小規模納稅人相關稅費的通知》（鄂財稅發〔2019〕2號）規定，明確從2019年1月1日至2021年12月31日，小規模納稅人按50％減征地方教育費附加。5、房產稅。房產稅的征稅范圍內出租房屋取得的租金收入應當繳納房產稅，納稅人為出租房屋者，計稅依據為納稅人取得的租金收入，適用稅率為12％。根據《財政部、國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）規定，對個人出租住房，不區分用途，對于個人出租住房取得的租金收入一律減按4％的稅率征收房產稅。另據《財政部、稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）、《湖北省財政廳、國家稅務總局湖北省稅務局關于減征增值稅小規模納稅人相關稅費的通知》（鄂財稅發〔2019〕2號）規定，從2019年1月1日至2021年12月31日，小規模納稅人按50％減征房產稅。因此，個人非住房出租，應當按照12％的稅率減半征收房產稅；個人住房出租收入減按4％的稅率征收房產稅的基礎上再減半征收房產稅。房產稅征收應當注意：一是房產稅征收的范圍。并非所有房屋都屬于房產稅的征稅范圍。房產稅征收的范圍包括城市、縣城、建制鎮和工礦區。這里的城市是指經國務院批準設立的市，其征稅范圍包括市區、郊區和市轄的縣縣城，不包括農村?？h城，是指未設立建制鎮的縣人民政府所在地，征收范圍為縣人民政府所在的城鎮。建制鎮是指鎮人民政府所在地，不包括所轄的行政村。工礦區是指工商業比較發達，人口比較集中，符合國務院規定的建制標準，但尚未設立鎮建制的大中型工礦企業所在地。開征房產稅的工礦區，須經省、自治區、直轄市人民政府批準。座落于上述地區以外的房屋不屬于房產稅征稅范圍。二是個人房屋出租房產稅以不含稅為計稅依據。根據《財政部、國家稅務總局關于營改增后契稅、房產稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據問題的通知》（財稅〔2016〕43號）的規定，房屋出租收入計征房產稅時，是以不含稅收入作為計稅依據，但對增值稅未達到起征點免征增值稅的，租金收入不扣減增值稅額。三是預收房租一次性繳納房產稅?！吨腥A人民共和國房產稅暫行條例》第七條規定，房產稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區、直轄市人民政政府規定?！秶叶悇湛偩株P于房產稅城鎮土地使用稅有關政策規定的通知》（國稅發〔2003〕89號）對納稅人出租、出借房產應納房產稅的納稅義務時間規定為自交付出租、出借房產之次月起計征房產稅?！逗笔〉胤蕉悇站株P于明確財產行為稅若干具體政策問題的通知》（鄂地稅發〔2010〕176號）明確規定，房產稅按年征收、分期繳納的規定，僅適用于依照房產原值計算繳納房產稅的情況。對于一次性預收取的房屋租金收入，不能按照租賃期分攤繳納房產稅，必須按照國稅發〔2003〕89號文件的規定，以一次性收取的全額租金為計稅依據計征房產稅。6、城鎮土地使用稅?！吨腥A人民共和國城鎮土地使用稅》規定，在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅的納稅人，納稅人可依照當地土地使用稅標準進行申報。根據《財政部、國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）規定，對個人出租住房，不區分用途免征城鎮土地使用稅。另據《財政部、稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）、《湖北省財政廳、國家稅務總局湖北省稅務局關于減征增值稅小規模納稅人相關稅費的通知》（鄂財稅發〔2019〕2號）規定，明確從2019年1月1日至2021年12月31日，小規模納稅人按50％減征城鎮土地使用稅。因此，個人非住房出租應當減半征收土地使用稅。7、印花稅。根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條第一款規定，財產租賃合同為應納稅憑證，按印花稅稅目稅率表的規定，該合同的稅率為千分之一。根據《財政部、國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）第二條規定，自2008年3月3日起，對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。另據《財政部、稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）、《湖北省財政廳、國家稅務總局湖北省稅務局關于減征增值稅小規模納稅人相關稅費的通知》（鄂財稅發〔2019〕2號）規定，明確從2019年1月1日至2021年12月31日，個人出租非住房減半征收印花稅。8、個人所得稅。個人出租房屋的收入屬于財產租賃所得，個人財產租賃所得應適用20％的稅率征收個人所得稅。但根據《財政部、國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）的規定，對個人出租房屋取得的收入減按10％的稅率征收個人所得稅。即個人不論是住房出租還是非住房出租，個人所得稅均減按10％的稅率征收。計算個人房屋出租個人所得稅應當注意：一是財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次，對于個人采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分別確認月租金收入，并且應當換算為不含稅收入。二是計算財產租賃所得時，對月租金在800元以下的免征個人所得稅；月租金在4000元以下的，按下列公式計算繳納個人所得稅：［月租金－800元－已繳納的其他稅費－實際發生的修繕費用（以800元為限）］×10％；月租金在4000元以上的，按下列公式計算繳納個人所得稅：［月租金×（1－20％）－已繳納的其他稅費－實際發生的修繕費用（以800元為限）］×10％?！耙牙U納的其他稅費”指租賃過程中實際繳納的所屬月份的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅等?！皩嶋H發生的修繕費用”以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續扣除，直到扣完為止。例如，房屋修繕花了2000元，第一個月扣800元計算，第二個月還可以扣800元計算，第三個月只能扣400元計算。在實務中，很多地方對房產稅、個人所得稅等稅種的征收，規定納稅人可以按照個人意愿選擇綜合征收率方式或分稅種計征方式繳納稅款。選擇綜合征收率方式的，請按當地確定的綜合征收率計算、繳納稅款。二、房屋出租需要備案嗎對于經營性用房來說，簽訂、變更、終止房屋租賃合同，出租人和承租人一定要在30日內帶著相關材料到房屋所在地的房產管理部門辦理登記備案手續。而住宅用房，暫可不備案，但為有效保護承租人的權益，最好還是登記備案，否則就可能發生出租人同時將房子租給別人的情況；同樣，出租人也面臨著承租人非法將房子租給別人的風險。常規來說，出租人在本地范圍內出租的房屋都要到房屋所在區、縣國土資源和房屋管理局或其委托的街道辦事處、鄉鎮人民政府租賃服務站辦理登記備案手續。如果出租人或承租人有一方是港、澳、臺地區的人或者外國人，出租人就要到市國土資源和房屋管理局備案了。三、出租房屋需要注意哪些地方1、房屋出租人應為房屋所有人，只有是房屋的所有權人才享有該房屋的收益權。如果是受房屋所有人（房屋產權人）的委托代其出租房屋的，應出具房主的書面委托書；如果是轉租，則應當事先征得房主的書面同意，否則，非房屋所有權人簽訂的合同即為無效，無法受到法律保護；如果將已購公房出租，且未辦理產權證，房主可以從單位開具相關證明。2、房東最好一般不要租給短期租房者，比如只租一兩個月的人，租給對方時必須要十分謹慎。一般房東盡量以半年為最短期限，并且房主對不知底細的人盡量不要透露太多的個人信息。3、房東不要頻繁漲價：房東要善待房客，對于使用房子不允許之處在租房時提醒房客就行。不要總提漲價，漲價太過頻繁，房客居住的也不長久，同時也會增加尋找新房客的成本。4、租賃雙方達成協議，除了簽署正規的《房屋租賃合同》之外，對于房屋內的設備、租賃期間的水、電、煤、氣、有線電視、電話、物業維修基金等相關費用的結算與承擔也要詳細寫清楚并且作為其合同附件收好，以免給自己帶來不必要的麻煩。綜上所述，個人房屋出租收入需要交很多種稅，比如增值稅、城市建設維護稅、房產稅等等。

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