不能開具增值稅專用發票的說明模版

法律主觀：

(一) 增值稅 專用發票開具的一些新變化： 1、同一張增值稅專用發票，可以開具多種不同稅率的項目內容。 注意：應稅項目和免稅項目不能開具在同一張發票上。 企業開票適用稅率和企業提供的應稅服務、應稅產品類目有關; 一般納稅人 也可申請開具稅率為3%的增值稅專用發票。 2、如何在同一張專用發票上開具不同稅率的應稅項目內容： (1)首先是對符合簡易計稅的應稅項目進行了備案; (2)申請稅控系統升級，在開票軟件中增加3%稅率及商品或服務稅目。 3、不能開具增值稅專用發票的情況： (1) 小規模納稅人 不得自開專票; 小規模納稅 人銷售舊貨、銷售自己使用過的固定資產，不得開具增值稅專用發票。 (2)簡易計稅，除國家稅務總局有特殊規定的外，可以開具增值稅專用發票。也即3%的發票。 (3)免征增值稅不得開具專票。 (4)個人不得申請代開專票。 (5)不得向個人開具專票。 (6)一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，不得開具增值稅專用發票。按3%開具增值稅普通發票。 (二)增值稅專用發票開具的大流程： 1、業務真實：真實、合法是根本。 2、三流合一：票、物、資金，三流合一。通過制作開票申請單，對開票相關的信息進行登記、申請，三流合一的信息都要在開票申請單上一一對應寫清楚。(注：個人理解，三流合一，更多是從內控的角度規范日常工作，形成可查詢的依據，要保護好自己，完善的制度，減少犯錯的機會，就是對工作者最好的保護) 3、對方必須是一般納稅人。對方是小規模納稅人理論上也可以開具增值稅專用發票，但實務中一般不這樣開。為的是規避風險，防止虛開周轉票或套票。(在過去，因為開票系統和認證系統是分開的，所以會有時間差，導致周轉票和套票情況時有發生。) 識別對方為一般納稅人，一般可查驗對方的 稅務登記證 是否有稅務局加蓋一般納稅認定印章。 4、對方可抵扣 5、清楚了解不屬于不能開具增值稅專用發票的范圍 6、收集開票資料(對方稅務登記證、 營業執照 上信息的查驗) 7、開票申請單 內控規范。 8、清楚開票的內容及稅率 根據應稅項目的范圍選擇適用稅率，開票項目應合理。 9、資料整理 舉例：在實務工作中修理修配和技術服務一般是分不太清楚的，這里存在籌劃空間，但要注意資料和手續的一致性。 ( 三證合一 ：合同、發票內容名稱、賬務處理收入確認，從法律、稅、賬的角度統一信息)。 發票管理畫流程圖，容易操作，規范習慣。

法律客觀：

《發票管理辦法》第七條 增值稅專用發票由國務院稅務主管部門確定的企業印制；其他發票，按照國務院稅務主管部門的規定，由省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印制。禁止私自印制、偽造、變造發票。 《發票管理辦法》第二十二條 開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發票行為： （一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票； （二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票； （三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

聲明：本網頁內容旨在傳播知識，若有侵權等問題請及時與本網聯系，我們將在第一時間刪除處理。TEL:177 7030 7066 E-MAIL:11247931@qq.com