限售股賣出要交多少所得稅

法律主觀：

【問題】 王先生所在的 公司 為員工合股的投資 有限責任公司 ，持有A公司10%的股份。A公司是上世紀90年代初期推行員工持股的試點單位，于2007年在 上海 證券交易所上市。今年解禁期結束后，王先生所在的公司準備逐步售出所持有的股份并分配給各位 股東 。王先生認為，這部分股份的實際所有權人為公司員工，因此如果按照《財政部、國家稅務總局關于個人轉讓 上市公司 限售股所得征收 個人所得稅 有關問題的通知》(財稅〔2009〕167號)規定代扣代繳個人所得稅，就完成了此項轉讓涉及的 納稅 義務，他想知道這樣理解是否正確。 【解答】 對個人轉讓限售股取得的所得，應按照“財產轉讓所得”項目、適用20%的比例稅率征收個人所得稅。很顯然，文件的適用對象是限售股的個人持有者，針對的是自然人轉讓限售股行為。根據王先生所反映的情況，盡管其公司股份實際持有人為個人，但這些股份是公司以法人名義在證券公司登記的，在轉讓時也必定是以 公司法 人的名義進行的，應認定為法人單位買賣限售股的行為。因此，這項轉讓不適用財稅〔2009〕167號文件的規定。 《營業稅暫行條例》第一條、第五條第四項和實施細則第二條、第十八條規定，單位和個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業務，應按金融保險業稅目征收營業稅。經國務院批準，《財政部、國家稅務總局關于個人金融商品買賣等營業稅若干免稅政策的通知》(財稅〔2009〕111號)僅規定對個人(包括個體工商戶及其他個人，下同)從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業務取得的收入暫免征收營業稅。據此，該公司首先應向稅務機關申報繳納營業稅。 《 企業所得稅 法》第三條規定，居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。第四條規定，企業所得稅的稅率為25%。第六條第三項規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入為收入總額，包括轉讓財產收入?！镀髽I所得稅法實施條例》第十六條規定，企業所得稅法第六條第三項所稱轉讓財產收入，是指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、 股權 、債權等財產取得的收入。據此，該公司還應向稅務機關申報繳納企業所得稅。 《 個人所得稅法 》第二條第七項規定，利息、股息、紅利所得屬于個人所得稅征稅范圍。第三條第五項規定，利息、股息、紅利所得適用20%的稅率?！秱€人所得稅法實施條例》第八條第七項規定，利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。據此，如果該公司用上述財產轉讓的稅后利潤向各位股東分紅，應按當次分紅金額代扣代繳個人所得稅。 需要說明的是，鑒于限售股轉讓征稅是一項2009年開始啟動并正在進行之中的工作，國家稅務總局是否會因此作出新的規定尚不得而知。

法律客觀：

《中華人民共和國個人所得稅法》第六條
應納稅所得額的計算：
（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。
（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。
第三條
個人所得稅的稅率：
（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（稅率表附后）；
（二）經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）；
（三）利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

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