當月付款,下月開票,如何做？

按照“權責發生制原則”等，企業實際發生的費用，不管是否實際支付，都應按照會計準則規定確認相關的成本費用。

在我國，發票的最大作用是用于稅務方面，即主要是用于增值稅的進項稅額抵扣與企業所得稅的稅前扣除。企業實際發生的成本費用，按規定需要取得發票的，如果沒有取得發票，就不能按規定抵扣進項稅額以及不得稅前扣除，但是并不能影響企業的會計核算。

因此，對于企業對于當月支付的費用，次月才能收到發票的，會計核算依然需要對支付的費用按會計準則處理，即該計入當月的成本費用依然需要計入，該沖減預計的則沖減預計，該作為預付的則作為預付。

假如一般納稅人支付的當月廣告費用10.6萬元能在次月取得增值稅專用發票，并可以抵扣進項稅額，會計分錄如下：

1.當月支付屬于該月的廣告費用

借：銷售費用-廣告費 10.00萬元

應交稅費-待抵扣進項稅額 0.60萬元

貸：銀行存款 10.60萬元

2.次月收到增值稅專用發票并勾選抵扣

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 0.60萬元

貸：應交稅費-待抵扣進項稅額 0.60萬元

說明：

（1）如果是小規模納稅人或一般納稅人不得抵扣進項稅額的，則在支付款項時，直接計入費用，不需要做第二筆會計分錄，次月收到發票時可以將發票直接粘貼在支付費用的分錄后面。

（2）如果是一般納稅人可以抵扣進項稅額的，收到的發票作為第二筆會計分錄的原始憑證。

（3）跨年度收到的發票，只要在次年5月31日前收到發票的，不影響年度的稅前扣除。

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